¿Qué son los activos fijos?
📌 Los activos fijos, según el Decreto 2650 de 1993 en la sección de Propiedades, Planta y Equipo, se definen como:
"El conjunto de bienes de cualquier naturaleza que posee una empresa con carácter permanente, destinados al desarrollo de las actividades normales o para apoyar la producción de bienes y servicios de la compañía."
📌 De manera complementaria, de acuerdo con la NIC 16 y la Sección 17 de las NIIF para PYMES, las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
"(a) son utilizados por una entidad en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y
(b) se espera que sean utilizados durante más de un período contable."
Por definición, no están destinados para la venta en el curso normal de los negocios.
¿Cómo se clasifican los activos fijos?
📌 De acuerdo a lo anterior, tanto un mueble como un inmueble pueden ser clasificados como activo fijo, en razón al uso o destinación que la empresa haya hecho de él.
- Según el ART 60. Estatuto tributario: "Los activos enajenados se dividen en movibles y en fijos o inmovilizados.
"Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de cada año o período gravable."
"Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente."
Contable y financieramente, un activo se clasifica como fijo no por su naturaleza física, sino por su destinación y por el tiempo por el cual pretende ser conservado por la empresa.
Caracterización de los activos fijos
📌 A continuación puedes ver como se perfila la propiedad planta y equipo para que puedas hacerlo en tu empresa:
Tipo
Propósito
Vida útil
La vida útil de los activos fijos depreciables en Colombia, según el Decreto 3019 de 1989, es la siguiente:
Inmuebles: 20 años Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles: 10 años Vehículos automotores y computadores: 5 años
Valor de adquisición
Depreciación
"Esta disposición no obliga a registrar los activos cuyo valor sea igual o inferior a 50 UVT; más bien, permite una depreciación acelerada para aquellos que se registren. La decisión de capitalizar o llevar directamente al gasto estos activos depende de las políticas contables de cada empresa y de la materialidad de los montos involucrados."
Haz clic en el siguiente video, para conocer más de este proceso en Pymes+ ⬇️:
¿Cómo se contabiliza o se reconoce en los libros de contabilidad?
"Deben registrarse al costo de adquisición o construcción, incluyendo costos directos e indirectos hasta que el activo esté en condiciones de uso o puesta en marcha.
Esto incluye costos de ingeniería, supervisión, impuestos, corrección monetaria e intereses causados durante la etapa de preparación del activo."
"(a) El precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación, los aranceles de importación y los impuestos no recuperables, después de deducir los descuentos comerciales y las rebajas.(b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. Estos costos pueden incluir los costos de preparación del emplazamiento, los costos de entrega y manipulación inicial, los de instalación y montaje y los de comprobación de que el activo funciona adecuadamente.(c) La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo, con propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo."
Haz clic en el siguiente video, para conocer más de este proceso en Pymes+ ⬇️:
¿Porqué en la contabilización de los activos fijos en Pymes+ no lleva IVA?
📌 En Pymes+ debes sumar el valor del IVA a la columna de valor para que puedas reconocer el costo total del activo.
- En Colombia, el IVA pagado por la adquisición de activos fijos no es descontable en la declaración de IVA, ya que estos bienes no se enajenan en el giro ordinario ni se consideran costos o gastos (artículo 488 del ET). Por ello, este IVA se capitaliza, sumándose al costo del activo.
- Además, el artículo 258-1 del ET, modificado por la Ley 2010 de 2019, permite descontar del impuesto de renta el IVA pagado por activos fijos reales productivos. Sin embargo, este descuento no puede usarse simultáneamente como costo o gasto en renta ni como descontable en IVA
- Esta imagen es un ejemplo:
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